Клиент:

Отрасль — оптовая торговля, регион присутствия — поставки по России, оборот — более 5 млрд рублей в год, товарный ассортимент — более 2 000 позиций, численность — более 100 сотрудников.

Оптовая компания, занимающаяся поставками непродовольственных товаров корпоративным клиентам и региональным компаниям.

Исходная ситуация:

На момент начала сотрудничества компания активно росла: объем продаж за два года увеличился примерно на 27%. Вместе с оборотом росли товарные запасы, дебиторская задолженность, количество договоров и объемы операций.Первоначальной причиной обращения был обязательный аудит.Дополнительно руководство хотело получить ответы на три вопроса:

1. Насколько достоверно отчетность отражает реальное финансовое положение компании?
2. Не завышены ли прибыль, дебиторская задолженность и стоимость товарных запасов?
3. Какие ошибки могут повлиять на отношения с банками, поставщиками и собственниками?

Для руководства было важно не просто получить аудиторское заключение, а заранее выявить существенные искажения и избежать ситуации, когда критичные вопросы обнаруживаются непосредственно перед выпуском отчетности.

Что сделали:

В объем работ вошли:

• Оценка рисков существенного искажения отчетности.
  Аудиторы изучили бизнес-модель компании, движение товаров, порядок признания выручки, договорные условия и ключевые зоны профессионального суждения.

• Предварительный аудит до окончания года.
  Основные вопросы начали проверять в четвертом квартале, чтобы у финансовой службы оставалось время на анализ и внесение корректировок.

• Проверка товарных запасов.
  Команда участвовала в инвентаризации на складах, проверила выборку товарных позиций, движение запасов и признаки снижения их стоимости.

• Анализ дебиторской задолженности.
  Были проанализированы сроки задолженности, платежная дисциплина контрагентов, судебные споры и последующие поступления денежных средств.

• Проверка выручки на границе отчетных периодов.
  Аудиторы сопоставили даты отгрузки, перехода рисков, первичные документы и признание себестоимости.

• Проверка коммерческих условий.
  Были изучены ретробонусы поставщиков, скидки покупателям, маркетинговые выплаты и порядок их отражения в отчетности.

• Анализ расходов и обязательств.
  Команда проверила полноту начисления логистических, складских, таможенных и прочих расходов, относящихся к отчетному периоду.

• Подготовка письма руководству.
  Выявленные вопросы были разделены по уровню существенности, финансовым последствиям и приоритету устранения.

• После завершения проверки результаты обсуждались отдельно с финансовым директором и руководством компании. В последующие годы команда контролировала выполнение ранее сформулированных рекомендаций.

Что выявили:

1. Недостаточный резерв по сомнительной дебиторской задолженности - 13,2 млн.рублей
2. Завышенная стоимость медленно оборачиваемых запасов - 18,6 млн.рублей
3. Ошибки признания выручки на границе года.

Объем операций, попавших в неправильный отчетный период:

• Выручка — 32,4 млн рублей;
• Себестоимость — 25,7 млн рублей;
• Завышение прибыли до налогообложения — 6,7 млн рублей.

После корректировки продажи и себестоимость были отнесены к надлежащему отчетному периоду.

4. Некорректное отражение бонусов поставщиков - 9,4 млн.рублей.
5. Неполное начисление расходов и обязательств - 5,8 млн рублей.

Что изменилось:

По результатам аудита руководство не ограничилось исправлением отдельных проводок. Были пересмотрены процедуры, из-за недостатков которых ошибки возникали системно.

Управленческий эффект
Обязательный аудит перестал быть для компании только ежегодной формальной процедурой.

Он стал независимой контрольной точкой, которая помогает руководству:

1. Проверять качество финансовых данных;
2. Своевременно выявлять системные ошибки;
3. Контролировать выполнение рекомендаций;
4. Принимать решения на основе более достоверной отчетности;
5. Обсуждать с собственниками финансовые показатели, подтвержденные независимой проверкой.